韩国保险研究院 IFRS披露与精算假设产学研研讨会
曾任金融监督院的KPMG Samjong常务 Kim Ho-gyun建言
一般会计追随监管会计，导致企业价值失真
有建议指出，为提高保险公司的会计可信度，应将一般会计（韩国国际财务报告准则）与监管会计（偿付能力会计）的精算假设基础区分开来。批评认为，统一采用以健全性为核心的监管会计，导致各家公司不同的企业价值无法在财务报表中得到准确体现，从而造成信息失真。
KPMG Samjong常务Kim Hogkyun于29日在首尔汝矣岛保险研究院举行的“提升新国际财务报告准则（IFRS）披露可信度及精算假设质量特征”产学研讨会上发表演讲。记者Moon Chaeseok供图
View original imageKPMG Samjong常务Kim Ho-gyun于29日在首尔汝矣岛韩国保险研究院举行的“提升国际财务报告准则（IFRS）披露可信度及精算假设的质量特征”产学研研讨会上发表主题演讲，提出了上述建议。Kim常务曾在金融监督院担任责任专业监管官（chief specialist）20余年，是一位资深人士。
Kim常务指出，自2023年引入新的国际财务报告准则第17号（IFRS 17）后，保险公司保险金及业务费用的预估值与实际数值之间的差异幅度变得过大。
他引用媒体关于主要保险公司去年上半年和今年上半年预期与实际差异变化趋势的报道称：“可以看到，预期与实际差异的波动幅度过大，这种像橡皮筋一样大幅波动的会计处理，难道可以被接受吗？”
Kim常务解释称，保险公司在引入IFRS 17初期，将金融监督部门主要用于监管目的的精算假设（监管会计）一概应用于一般会计，导致这种“橡皮筋会计”现象加剧。他表示，在编制财务报表时，如果照搬偏审慎的监管会计假设，而监管部门又出于监管目的修改精算假设标准，财务报表中的当期损益就可能大幅波动。
他举例称，监管部门出台针对短期缴费（如缴费5年、7年等）终身寿险的退保率指引后，保险业陷入混乱。由于短期缴费终身寿险的退保返还率营销竞争过热，监管部门针对缴费期满前后时点的退保率假设，提出了较为审慎的标准下限。因此，各保险公司独有的实际投保人行为分布等“经验统计数据”，未能在财务报表损益中得到充分体现。
Kim常务表示：“有些保险公司掌握短期缴费终身寿险产品的经验统计数据，有些则没有。监管部门需要制定监管会计标准，因此会发布有关续保时点退保率的指引；这样一来，距离产品到期还有1至2年的保险公司就很难遵循指引。”
他还警告称：“如果一般会计持续追随监管会计的惯例延续下去，不仅保险公司独有的经验统计数据会失去作用，保险公司的精算能力本身也可能被埋没。届时，市场投资者可能因会计可信度下降而退出市场，这与引入IFRS 17、提高保险会计信息可信度的初衷背道而驰，整个保险行业也可能因此走弱。”
Kim常务建议建立双轨制：一般会计采用基于保险公司经验统计数据的中性最佳估计，监管会计则采用确保偿付能力的监管假设。他同时强调，有必要加强信息披露，包括细化预期与实际差异的披露，并披露一般会计假设与监管指引之间的差异及其对财务状况的影响。
Kim常务表示：“如果引入IFRS 17后，保险公司一直采用灵活、但损益可预测性较高且透明的会计方式，原本可以形成管理层也对结果负责的文化；但如今，保险公司很容易把责任推给金融监督院提出的指引，为自己辩解。”他建议：“保险公司、监管部门、韩国精算师协会和外部会计师事务所应共同努力，帮助保险公司建立独立、自主的精算假设制定体系。”
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