Im Chaegyu，教保生命江南财务规划中心财富经理
近几年，首尔及首都圈的公寓价格大幅上涨，如今遗产税已不再只是富人的税，而成了拥有一套公寓的普通中产阶层也要缴纳的税。即便没有过上所谓“含着金汤匙出生”的生活，父母去世后也可能收到数千万韩元乃至数亿韩元的税单。房地产价格一旦上涨，便很难轻易回落，因此遗产税几乎已成必然。要做好应对准备，就应先了解遗产税的基本原则，并提前规划。
居住在首尔的50多岁上班族金某，独居的父亲突然离世后，继承了一套市价16亿韩元的公寓和5000万韩元存款。悲伤尚未平复，周围的人便担心，房地产价格涨了这么多，遗产税恐怕相当可观，他手头是否有足够现金立即缴税。金某既不打算马上出售公寓，手中也没有数千万韩元的闲置资金。他该如何缴税？
遗产税扣除额因父母中一方先去世、另一方仍在世，还是在另一方也去世后继承而有所不同。现行遗产税扣除项目中，金额最大的两项是综合扣除（5亿韩元）和配偶扣除（5亿至30亿韩元）。如果父亲去世时母亲仍在世，至少10亿韩元（综合扣除5亿韩元、配偶扣除最低5亿韩元）可免征遗产税。
但像金某的情况，母亲已经去世，父亲独自生活后也离世，便不能适用配偶扣除，只能适用5亿韩元的综合扣除。也就是说，金某继承的总财产为16亿5000万韩元，扣除5亿韩元后，剩余的11亿5000万韩元将按遗产税累进税率征税。
计算遗产税时，公寓、土地等房地产原则上以市价为准。经过评估的，相关评估价可被认定为相当于市价的价格。如果难以确定市价，则可按公示价格等计算遗产价值。公寓同户型或相近面积房屋的实际交易十分频繁，因此现实中很难按公示价格申报遗产税。
继承商住两用房或楼宇等财产时，可以尝试按公示价格申报遗产税，以期减少税负。不过，从2020年起，税务机关已对公示价格与市价差异显著的房地产进行价格评估。税务机关实施的评估可能比纳税人自行委托的评估更能体现较高的市场价格，因此继承楼宇或住宅等房产时，建议在申报前咨询专业人士。
遗产税可能高达数千万韩元乃至数亿韩元，如果眼下现金不足，可以利用分期缴纳制度，最长分10年缴清。应缴遗产税超过2000万韩元时，可以申请分期缴纳。申请分期缴纳时，必须提供自有房地产等作为担保，而且由于延后缴纳，还会产生相应的利息，即附加金。
继承过程中需要缴纳遗产税、取得税等，涉及相当数额的现金，因此提前准备缴税资金十分重要。资产人士购买保险以应对遗产税，也是出于这一原因。保险是用于应对风险的金融产品，而高额遗产税对子女而言是一项重大财务风险。以金某为例，如果他名下已有住房，继承这笔遗产时还需缴纳约5000万韩元取得税，此外还要承担约2亿8000万韩元遗产税。即使申请分10年缴纳，每年仍需支付约2600万至3300万韩元的分期款。若按10年间每月缴纳约250万韩元遗产税来考虑，这对大多数上班族而言都是沉重负担，完全可以视为一项重大的财务风险。
要应对这类遗产税风险，需要采取策略，确保拥有可随时变现的资产。也可以通过定期储蓄或基金等方式，制定积累现金类资产的计划。不过，这种做法最大的问题在于，继承可能发生在目标金额尚未存够之前。由于无法预测继承会在何时、以何种方式发生，通过从投保初期便可获得保障的保险来应对继承风险，也是一个办法。尤其是近期房地产、股票等资产价格上涨，个人资产随之增加；与此同时，最高税率达50%的遗产税累进征税风险也在上升，因此有必要提前通过保险准备部分现金类资产。
Im Chaegyu，教保生命江南财务规划中心财富经理
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