[这个税制该改了]股市火热农特税预计达18.5万亿韩元……“应取消壁垒，改革征收结构”

受证券市场繁荣及金融公司业绩向好推动，农渔村特别税和教育税等目的税税收正大幅增加。但即使税收增多，受限于目的税只能用于既定用途的财政刚性，基层出现了无法使用、数万亿韩元未使用资金不断累积的异常现象。尤其是将税负转嫁给与农渔村或教育不存在因果关系的股票投资者及金融消费者的结构，被普遍指出违背了税收基本原则中的“受益者负担原则”。随着政府即将公布税制改革方案，要求将目的税体系转为普通税、改变僵化财政运营结构，或从根本上改革征收结构的呼声日益高涨。

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据财政经济部、农林畜产食品部等部门消息，今年农特税税收预计将达18.5万亿韩元，远超去年8月编制本预算时预计的8.5万亿韩元收入，以及今年3月追加更正预算中预计的13.6万亿韩元。

税收激增的原因在于证券市场繁荣。作为振兴农渔村的目的税，农特税的大部分财源来自证券交易。每次卖出韩国综指股票时，交易金额的0.15%将作为农特税征收。今年韩国综指一度突破9000点，交易量大幅增长，令税收预测显著上调。除证券交易税外，农特税还包括取得税的10%及综合房地产税的20%。

问题在于，税收虽快速增加，但受目的税的局限，无法进行高效的财政运营。农特税于1994年为缓解乌拉圭回合谈判达成后对农渔村造成的损失而设立，目前被限定只能用于支持农渔村。农特税约半数，即52%，转入农渔村结构改善特别会计，用于农村社会间接资本等项目。

在这种“分隔”机制下，来不及使用的未使用资金规模可观。根据审计院公布的《2025会计年度国家决算检查报告》，农渔村结构改善特别会计预算17.37万亿韩元中，3863亿韩元，即2.2%，未被使用，另有586亿韩元，即0.3%，结转至下一年度。该特别会计用于农民直接支付补贴、研究与开发、农村社会间接资本等项目，其中逾半数即52.3%的资金由农特税筹措。财源充裕，基层却未能全部使用，预算低效与浪费由此不断累积。

有观点认为，为打破农特税的财政刚性，应将其纳入普通税，即一般会计，而非继续作为目的税，从而转变为灵活的运营结构。实际上，2008年李明博政府曾推动废除农特税、教育税和交通税三大目的税，并将其整合入一般会计的方案。但该方案未能通过国会，最终搁浅；此后经延长到期日，其存续期已延至40年。

鉴于今年农特税激增早有预期，李在明政府的考量也更为深入。财政经济部近期发布2026年下半年经济增长战略时，暗示将推动目的税支出结构多元化。财政经济部次官助理Kang Giryong表示：“目的税长期维持，既有支出分配结构被指出存在刚性问题。政府正研究如何改革这一支出结构。”

农特税最有可能的新用途是农渔村基本收入。该制度面向农渔村地区的所有居民，每月以地区爱心商品券形式发放15万韩元。此前，李在明总统表示：“近期随着股票市场活跃，农特税已激增至数万亿韩元规模。若将其用作农渔村基本收入的财源，既能振兴农渔村、防止地区消亡，也可缓解首都圈房价暴涨，具有一举多得的效果。”

但专家指出，在讨论农特税使用方案之前，应先改革违背立法目的及“原因者负担原则”的农特税征收结构。政府将部分证券交易税作为农特税征收，是因为在制度引入之初，社会普遍将股票视为富裕阶层的奢侈投资品。但如今，股票已成为普通民众的重要理财手段。此外，农特税是为防止农村经济衰退、增强竞争力而设立的税种，因此理应由从市场开放中获益的经济主体承担财源；股票投资者并非市场开放的受益者，故也不符合原因者负担原则。

韩国经济研究院经济研究中心主任Im Dongwon表示：“过去证券交易具有富裕阶层专属品的强烈特征，但如今已是普通民众的投资对象。既然普通民众不是自由贸易协定的受益者，按照税收原则，对股票交易征收的农特税应予缩减或废除。”不过，他也指出：“考虑到税收减少等因素，这在现实中较为困难。与其留下未使用资金，不如将其用于农渔村基本收入，但为实现稳定运营，财源也应多元化。”

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另一项目的税——教育税也存在类似问题。教育税是为扩充国家教育财政而征收的税种。国内税总额的20.79%以及部分教育税，被用作地方教育财政交付金的财源。问题是，学龄人口快速减少，教育税却持续增加，导致未使用资金规模不断扩大。

教育税由银行、证券等金融公司收益的0.5%、交通税的15%、烟草和汽车等个别消费税的30%，以及酒税的10%至30%构成。受股市繁荣和金融公司业绩向好带动，2025年教育税征收额达5.7229万亿韩元，同比增长6.5%。今年也很可能刷新历史最高纪录。

另一方面，应投入税收的学龄人口因长期低生育率而受到直接冲击。幼儿园、小学、初中和高中学龄儿童从2015年的755.8万人骤减至去年的593.6万人，预计到2034年将跌至300多万人。儿童人数减少而税收持续增加，全国17个市、道教育厅的结转及未使用资金从2021年的3.8341万亿韩元扩大至2024年的5.6334万亿韩元。此外，政府去年将年收益超过1万亿韩元的大型金融和保险公司的教育税率从0.5%上调至1.0%，预计未使用资金还将进一步增加。

因此，要求改革教育税分配结构的呼声正在升高。一项方案是将对酒税、个别消费税等征收的教育税全额投入大学及幼儿教育。政府去年通过修订税法，已对制度作出部分调整：优先将从金融公司收益中征收的教育税投入大学，其余部分再分配给婴幼儿教育及小学、初中和高中。

与农特税相同，教育税也存在违背原因者负担原则的问题。银行、证券等金融公司与教育的关联显著较低，因此要求废除教育税或下调税率的呼声持续不断。近日，国民力量党议员Choi Eunseok代表提出《教育税法》修正案，核心内容是将对收益超过1万亿韩元部分征收的1%教育税率降至0.5%。Choi Eunseok表示：“新增计税标准超过1万亿韩元区间后激增的税收，可能直接冲击普通民众经济。金融机构为弥补税负而上调贷款利率和保险费的可能性很高。”

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要求通过调整财源等方式加以改善的意见也持续出现。有人建议将教育税投入金融及保险教育，或仿照欧洲金融交易税，将教育税用于金融市场稳定基金。首尔市立大学税务学系教授Lee Younghan表示：“在因低生育率等因素导致教育预算减少的情况下，为确保目的税原则，应废除现有形式的教育税；但若受税收问题限制而难以实施，则应转为与金融业相关的支出方式。”

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